Likuma "Par nodokļiem un nodevām" komentāri

Aktuālākā judikatūra un jaunās likuma «Par nodokļiem un nodevām» normas ir rokasgrāmatas autora biedrības "Apvienība par godīgiem nodokļiem" papildinājumu uzmanības centrā.

Ar 2020. gada 1. jūliju spēkā stājas Administratīvās atbildības likums, kas funkcionāli aizstāj Latvijas Administratīvo pārkāpumu kodeksu (turpmāk – LAPK), tāpēc šajos rokasgrāmatas papildinājumos komentēta likuma jaunā XVI nodaļa "Administratīvie pārkāpumi nodokļu jomā un kompetence administratīvo pārkāpumu procesā". Autors atzīmē, ka LAPK kodols ir palicis nemainīgs un ir veidots citā tiesību sistēmā, jo šī normatīvā akta pirmsākums ir Latvijas PSR Augstākajā padomē pieņemtais Latvijas PSR Administratīvo pārkāpumu kodekss, kas stājās spēkā 1985. gada 1. jūlijā. LAPK neatkarīgas Latvijas Republikas ietvaros ir ticis vairāk nekā 150 reizes grozīts. Ņemot vērā minēto, LAPK aizstāšana ar mūsdienīgu un Latvijas Republikas sistēmai piederīgu likumu ir likumsakarīgs notikums. Pārkāpumi, kas saistīti ar nodokļu jomu, ir specifiski, un pārkāpumu pamats nereti meklējams vairāk nekā vienā ar nodokļu jomu saistītā normatīvajā aktā, līdz ar to nodokļu jomas LAPK definētie pārkāpumi ir modernizēti un pārnesti uz likumu "Par nodokļiem un nodevām", tajā izveidojot jaunu XVI nodaļu. Vienlaikus jāņem vērā, ka nodokļu sistēmā ir diezgan plašs normatīvo aktu loks, tādēļ likuma XVI nodaļā ietvertais regulējums paredz, ka pārkāpumu saturs un raksturs plašāk meklējams arī citos nodokļu vai nodevu likumos.

Cita starpā komentāri arī šādi panti, piemēram:

• 22. panta pirmās daļas 6. punkts – paplašinātas VID tiesības sniegt informāciju labticīgiem nodokļu maksātājiem par viņu darījumu partneriem, ja VID no savā rīcībā esošās informācijas identificē nodokļu riskus;
• 60. panta 1. daļa – paplašinātas tiesības VID piemērot sodus un piedzīt nodokļu maksājumus ne tikai no uzņēmumu amatpersonām, bet arī personām, kuras faktiski īsteno valdes funkcijas un uzdevumus.

Plašāk skatīt rokasgrāmatā:

     Likuma "Par nodokļiem un nodevām" komentāri

V nodaļa. Nodokļu administrācija un nodevu administrācija

22. pants. Konfidencialitāte

XI nodaļa. Juridiskās personas nokavēto nodokļu maksājumu atlīdzināšana

60. pants. Nokavēto nodokļu maksājumu atlīdzināšanas pamats un administratīvā procesa uzsākšana

XVI nodaļa Administratīvie pārkāpumi nodokļu jomā un kompetence administratīvo pārkāpumu procesā

135. pants. Izvairīšanās no nodokļu un tiem pielīdzināto maksājumu nomaksas

136. pants. Nodokļu maksātāju reģistrēšanās kārtības neievērošana

137. pants. Grāmatvedības uzskaitē neuzrādītas darba samaksas izmaksāšana

138. pants. Neatļautu darījumu veikšana, ja nodokļu maksātājam ir apturēta saimnieciskā darbība

139. pants. Skaidras naudas darījumu deklarēšanas nosacījumu un lietošanas ierobežojumu neievērošana

140. pants. Nodokļu un citu maksājumu reģistrēšanas elektronisko ierīču un iekārtu lietošanas prasību neievērošana

141. pants. Nodokļu deklarāciju iesniegšanas termiņu neievērošana

142. pants. Informatīvo deklarāciju iesniegšanas termiņu neievērošana

143. pants. Neziņošana par aizdomīgu darījumu

Ņemot vērā "Likuma "Par nodokļiem un nodevām"" jaunākos grozījumus (pieņemti šī gada 17. oktobrī), biedrība "Apvienība par godīgiem nodokļiem" vērš uzmanību nodokļu strīdu izšķiršanai, kas radušies ar citu Eiropas Savienības valstu nodokļu administrācijām, novēršot nodokļu dubulto uzlikšanu ienākumam un kapitālam.

Tā, komentējot 119. pantu "Strīdu izšķiršanas vispārīgie noteikumi", autori norāda, ka Apskatāmā nodaļa skar divpusējās konvencijas par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, kuras ir noslēgusi Latvija attiecībā uz ienākuma un kapitāla nodokļiem (turpmāk – divpusējās nodokļu konvencijas) ar citām ES dalībvalstīm. Tāpat šī nodaļa skar daudzpusējo konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu sakarā ar asociēto uzņēmumu peļņas korekciju (turpmāk – Arbitrāžas konvencija). Divpusējo nodokļu konvenciju un Arbitrāžas konvencijas viens no galvenajiem uzdevumiem ir saskaņot valstu tiešo nodokļu sistēmas tādā veidā, lai nodokļu maksātājam par vienu un to pašu ienākumu (vai kapitālu) būtu jāmaksā nodoklis tikai vienā valstī (attiecīgi – rezidences vai resursu valstī), tas ir, lai nerastos nodokļu dubultā uzlikšana.

Jāņem vērā, ka papildus minētajām konvencijām Latvija ir pievienojusies Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (ESAO) izstrādātājai daudzpusējai konvencijai par nodokļu bāzes samazināšanu un peļņas novirzīšanas novēršanas pasākumu ieviešanai attiecībā uz nodokļu konvencijām (ang.val. Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related measures to Prevent BEPS) izstrādātu, lai divpusēju sarunu ceļā nebūtu jāgroza ikviena no ESAO plāna ieviešanā dalību ņemošas valsts konvencijām (apmēram 2000 nodokļu līgumi), bet nodrošinātu minimālā standarta pārņemšanu esošajos nodokļu līgumos, slēdzot vienu konvenciju visiem, un katrai valstij izdarot atrunas, ja tā neievieš pilnībā vai ievieš tikai daļēji kādu no šīs konvencijas pantiem.

     Likuma "Par nodokļiem un nodevām" komentāri

XV nodaļa. Strīdu izšķiršana, kas radušies ar citu Eiropas Savienības dalībvalstu kompetentajām iestādēm saistībā ar tādu starptautisko līgumu interpretāciju un piemērošanu, kuri paredz novērst nodokļu dubulto uzlikšanu ienākumam un kapitālam

119. pants. Strīdu izšķiršanas vispārīgie noteikumi

120. pants. Iesniegums par strīda jautājumu

121. pants. Strīda jautājuma izskatīšana savstarpējās saskaņošanas procedūrā

122. pants. Valsts ieņēmumu dienesta lēmums par atteikumu pieņemt iesniegumu par strīda jautājumu izskatīšanai savstarpējās saskaņošanas procedūrā

123. pants. Strīdu izšķiršana padomdevēju komisijā

124. pants. Padomdevēju komisija

125. pants. Neatkarīgo autoritatīvo personu saraksts

126. pants. Strīdu alternatīvās izšķiršanas komisija

127. pants. Darbības noteikumi

128. pants. Procesa izmaksas

129. pants. Informācija, pierādījumi un uzklausīšana

130. pants. Padomdevēju komisijas vai strīdu alternatīvās izšķiršanas komisijas atzinums

131. pants. Galīgais lēmums par strīda jautājuma izšķiršanu

132. pants. Mijiedarbība ar tiesvedību un atkāpes no vispārējās kārtības

133. pants. Īpaši noteikumi fiziskajām personām un maziem uzņēmumiem

134. pants. Publicitāte

Biedrība "Apvienība par godīgiem nodokļiem" vērš uzmanību "Likuma "Par nodokļiem un nodevām"" aktualitātēm, tostarp ņemot vērā šī likuma grozījumus, kas veikti līdz šī gada 10. janvārim:

• 7.¹ pants "Padziļinātās sadarbības programma". Ieviesta jauna padziļinātas sadarbības programma, kas nodokļu maksātājus iedalīta trīs līmeņos – Zelta, Sudraba un Bronzas.
• 22. pants "Konfidencialitāte". VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) apkopotās informācijas statuss, un šīs informācijas izsniegšanas pieļaujamība.
• 34.³ pants "Lēmuma pieņemšana par personas iekļaušanu riska personu sarakstā". Augstākās tiesas sprieduma analīze par vairāku riska personas kritēriju piemērošanu vienlaikus.

Tā, piemēram, būtiski ņemt vērā, ka paliekošas un grūti labojamas sekas var būt kritērijam, kas kalpo kā pamats iekļaušanai riska personu sarakstā. Likums dažādiem riska personas statusa kvalificējošiem kritērijiem paredz gan atšķirīgus termiņus lēmuma pieņemšanai, gan atšķirīgas sekas. Proti, ja riska personas statusa piešķiršanai par pamatu kalpo fakts, ka deklarētā dzīvesvietas adrese ir riska adreses statusā, riska personas statusa termiņš laikā nav ierobežots. Savukārt visos pārējos gadījumos riska personas statuss ir spēkā trīs gadus no lēmuma pieņemšanas brīža. Papildus minētajam VID ir tiesīgs atcelt savu lēmumu, ja tiek novērsti trūkumi, kas kalpoja par pamatu iekļaušanai riska personu sarakstā. Tai pat laikā VID tiesību apjoms ir ierobežots, izņemot atsevišķas situācijas. VID nav tiesību atcelt savu lēmumu, ja riska persona piekritusi ieņemt komercsabiedrības valdes locekļa amatu bez nolūka veikt komercdarbību. 

     Likuma "Par nodokļiem un nodevām" komentāri

• 1. pants. Likumā lietotie termini
• 7.¹ pants. Padziļinātās sadarbības programma
• 8. pants. Valsts nodokļu veidi un tiem atbilstošie likumi 
• 15. pants. Nodokļu maksātāju pienākumi
• 16. pants. Nodokļu maksātāju tiesības
• 18. pants. Nodokļu administrācijas un nodevu administrācijas pienākumi
• 22. pants. Konfidencialitāte
• 26. pants. Nokavēto nodokļu maksājumu piedziņa
• 34.¹ pants. Saimnieciskās darbības apturēšana normatīvo aktu pārkāpumu gadījumos
• 34.² pants. Nodokļu maksātāja apturētās saimnieciskās darbības atjaunošana
• 34.³ pants. Lēmuma pieņemšana par personas iekļaušanu riska personu sarakstā 
• 34.⁴ pants. Domēna vārda atslēgšana un mitināšanas pakalpojumu pārtraukšana (apturēšana) normatīvo aktu pārkāpumu gadījumos
• 38. pants. Pierādījumu nodrošināšana 

     Likuma "Par nodokļiem un nodevām" komentāri

• 1. pants. Likumā lietotie termini
• 2. pants. Likuma darbības sfēra
• 3. pants. Nodokļu un nodevu sistēma
• 7.¹ pants. Padziļinātās sadarbības programma
• 7.² pants. Valsts ieņēmumu dienesta izdoto dokumentu paziņošana, izmantojot elektroniskos sakarus

• 10. pants. Nodevu sistēma
• 11. pants. Valsts nodevu objekti

IV nodaļa. Nodokļu maksātāji

• 15.¹ pants. Nodokļu maksātāju reģistrācija
• 16. pants. Nodokļu maksātāju tiesības

V nodaļa. Nodokļu administrācija un nodevu administrācija

• 18. pants. Nodokļu administrācijas un nodevu administrācijas pienākumi
• 22. pants. Konfidencialitāte
• 22.³ pants. Informācijas par fiziskās personas konta apgrozījumu sniegšana Valsts ieņēmumu dienestam

XIV nodaļa. Elektroniskās informācijas uzskaite būvlaukumā un tās izmantošana

• 110. pants. Elektroniskās darba laika uzskaites sistēma
• 111. pants. Būvlaukumā nodarbinātas personas elektroniskā identifikācija
• 112. pants. Vienotā elektroniskās darba laika uzskaites datubāze

Gaidāmās nodokļu reformas viens no aktuālākajiem jautājumiem ir jaunais Uzņēmuma ienākuma nodokļa likums, kas būs spēkā ar 2018. gada 1. janvāri. Tā kā papildinājumu izstrādāšanas laikā jaunā likuma normu piemērošanas noteikumi vēl tikai top un nav akceptēti valdībā, komentāri par to tiks sagatavoti turpmākajos rokasgrāmatas papildinājumos. Šobrīd rokasgrāmatā ir saglabāta vēl spēkā esošā likuma redakcija, turklāt jāatzīmē, ka daudzas normas būs aktuālas trīs gadus.

Savukārt komentējot likumā «Par nodokļiem un nodevām» jaunākos grozījumus, rokasgrāmatas autora SIA LAW & FINANCE ONLINE pievērš uzmanību šādiem aspektiem:

• līdz ar jaunajiem grozījumiem paplašinātas VID tiesības publiskot nodokļu administrēšanas gaitā iegūto informāciju par nodokļu maksātājiem. No 2018. gada 1. janvāra VID publiskajā datu bāzē būs pieejama informācija par darba devējiem, kuru darbinieku vidējā alga ir zemāka vai vienāda ar valstī noteikto minimālo algu, administratīvajiem sodiem darba algu aprēķināšanas jomā un deklarāciju iesniegšanas termiņu kavējumiem;
• pirmo reizi 2018. gada 1. jūnijā VID rīcībā nonāks informācija par visu fizisko personu Latvijas nodokļu maksātāju kontu atlikumu uz 2018. gada 1. janvāri un debeta vai kredīta apgrozījumiem, ja tie būs bijuši lielāki par 15 000 eiro gadā;
• īstermiņa aktualitāte – tikai līdz 2018.gada 2.janvārim ir iespējams pieteikties nodokļu atbalsta pasākumiem. Noteiktā termiņā samaksājot pamatparādu tiks dzēsta soda un nokavējuma nauda;

Likumā «Par nodokļiem un nodevām» komentāri sagatavoti atbilstoši 28. jūlija grozījumiem, kas stāsies spēkā ar nākamā gada 1. janvāri.

Aktuālākā judikatūra, jaunās likuma «Par nodokļiem un nodevām» normas un terminoloģiski būtiski aspekti un jautājumi ir rokasgrāmatas autora SIA LAW & FINANCE ONLINE uzmanības centrā.
Līdz ar to rokasgrāmatas jaunākajos papildinājumos:

• komentēti jautājumi, kas attiecas uz Eiropas Savienības dalībvalstu savstarpējo palīdzību un informācijas apmaiņas kārtību citas dalībvalsts nodokļu prasījumu summas piedziņā;
• skaidrots, kas ir un kādām pazīmēm atbilst «patiesais labuma guvējs»;
• komentētas jaunas normas, kas likumā «Par nodokļiem un nodevām» ieviestas, lai samazinātu pārrobežu krāpšanu nodokļu jomā un izvairīšanos no nodokļu nomaksas. Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas ietvaros ir radīts Globālais standarts (OECD CRS) par finanšu kontu informācijas automātisko apmaiņu. Tas paredz iespēju nodokļu administrācijām visā pasaulē automātiski saņemt informāciju par savu nodokļu rezidentu kontiem citu valstu finanšu iestādēs un naudas līdzekļiem tajos;
• Latvija līdz ar 55 citām valstīm ir pievienojusies šī standarta agrīno ieviesēju grupai, līdz ar to šo valstu ietvaros pirmā informācijas apmaiņa notiks 2017. gada septembrī un attieksies uz 2016. gadu;
• komentāros ievietota informācija par jaunāko judikatūru, no kuras secināms, ka gadījumā, ja nodokļu maksātājs apstrīdēšanas stadijā VID neiebilst pret konkrētiem dienesta konstatētiem apstākļiem, bet sāk izvirzīt iebildumus tikai tiesvedības procesa gaitā, uzskatāms, ka nodokļu maksātājs nav godprātīgi pildījis savu līdzdarbības pienākumu, kā arī nav godprātīgi izmantojis administratīvā akta apstrīdēšanas tiesības.

Turpinot otrā gada sadarbību, SIA LAW & FINANCE ONLINE aktualizē «Nodokļu likumu komentāru» rokasgrāmatas, pārņemot labāko pieredzi, kuru šī izdevuma sākotnējā pamatsatura sagatavošanā veica SIA Deloitte Latvia.

Jaunākajos papildinājumos – komentāri par aktuāliem nodokļu jautājumiem un īpaša vizuāla informācija abonentiem – domu karte «Nodokļi Latvijā».

Autors SIA LAW & FINANCE ONLINE jaunākajos komentāros:

• aplūko faktisko situāciju par personu iekļaušanu VID riska personu reģistrā trīs gadus pēc šādu grozījumu spēkā stāšanās, kā arī iekļauj aktuālo tiesu prakse – sūdzību par to izskatīšanu;
• aplūko nodokļu maksātāja tiesības un tiesiskās sekas uzziņas pieprasīšanā par pareizu nodokļu piemērošanu konkrētā situācijā;
• papildina informāciju par kārtību, kādā veic maksājumus nerezidentiem no zemu nodokļu vai beznodokļu valstīm un teritorijām. Pirms nodokļa ieturēšanas no dividendēm vai apliekamā ienākuma palielināšanas papildus jāvērtē informācijas apmaiņas līgumu ar šīm valstīm un teritorijām esamība, tai skaitā Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas vietnē publicētās informatīvās tabulas informāciju par jurisdikcijām, kas piedalās Konvencijas par savstarpējo administratīvo palīdzību nodokļu jomā;
• precizē aktuālās likmes.

Rokasgrāmatas abonenti saņem īpašu vizuālu materiālu – domu karti «Nodokļi Latvijā», kurā vizuāli uzskatāmi apkopoti visi nodokļu veidi. Domu karte veidota sadarbībā ar Apvienību par godīgiem nodokļiem.

Drukātās rokasgrāmatas abonentiem šī domu karte būs iekļauta rokasgrāmatas jaunajā nodaļā, kā arī to saņems elektroniskā formātā, tāpēc, lūdzu, precizējiet savas e-pasta adreses

.vukārt elektroniskās rokasgrāmatas abonenti var lejupielādēt PDF formātā, izmantojot rokasgrāmatas nodaļu «Papildinformācija» (sk. rokasgrāmatas beigās).

Jāatzīmē, ka šī jau ir otrā domu karte, kas iekļauta nodokļu komentāru rokasgrāmatās un veidota sadarbībā ar Apvienību par godīgiem nodokļiem.

Papildus norādām, ka komentāri ir saistīti ar šādiem likumu pantiem:
Likuma «Par nodokļiem un nodevām»:

• 5. pants «Noteikumi»;
• 8. pants «Valsts nodokļu veidi un tiem atbilstošie likumi»;
• 34.³ pants «Lēmuma pieņemšana par personas iekļaušanu riska personu sarakstā».

Lielo pārmaiņu sākums nodokļos! Tā jaunākos papildinājumus piesaka autors SIA LAW & FINANCE ONLINE, komentārus sagatavojot atbilstoši likuma «Par nodokļiem un nodevām» un likuma «Par uzņēmumu ienākuma nodokli» jaunākajiem grozījumiem, kas pieņemti 22. decembrī un 23. novembrī.

Autors SIA LAW & FINANCE ONLINE norāda, ka, nostiprinot cīņu ar ēnu ekonomiku, vienlaicīgi ar 2017. gada budžeta likumu ir veikti šādi galvenie grozījumi likumā «Par nodokļiem un nodevām», sagatavojot atbilstošus komentārus:

• turpmāk vairāk tiks kontrolēta darbība interneta vidē-un e-komercija. Piedāvājot preces internetā, ir precizēti pienākumi reģistrēt struktūrvienību, noteikts pienākums sevi identificēt, grozījumos noteiktos gadījumos sniegt informāciju VID par personām, kuras ievieto interneta sludinājumus, un nodrošināt piekļuvi elektroniskā veidā glabātai vai apstrādātai informācijai, tai skaitā par citu nodokļu maksātāju;
• likums papildināts ar jaunu 34.⁴ pantu, kurā noteiktas VID tiesības atslēgt domēna vārdu ar «.lv» un apturēt tā lietošanu, ja VID vietnē konstatēs nereģistrētu saimniecisko darbību vai tā nebūs reģistrēta kā struktūrvienība, kā arī tā atjaunošanas kārtība. Tāpat noteiktas VID tiesības aizliegt domēna vārda nodošanu trešajām personām VID audita gadījumā;
• no 2017. gada 1. janvāra ir noteikti skaidras naudas lietošanas ierobežojumi starp fiziskām personām, kuras neveic saimniecisko darbību. Maksimālais norēķins skaidrā naudā viena darījuma ietvaros, neatkarīgi, cik daļās tas tiek veikts, turpmāk ir 7200 eiro. Izņēmums nav arī darījumi starp tuviem radiniekiem. Tāpat pārejas noteikumos ir noteikts pienākums iepriekšējos periodos noslēgtiem līgumiem, kuru izpilde paredzēta pēc 2017. gada 1. janvāra, mainīt norēķinu kārtību uz bezsskaidru norēķinu līdz 2018. gada 1 .janvārim;
• paplašināts to personu loks, kurām ir noteikts pienākums ziņot tieši VID par iespējami aizdomīgiem darījumiem nodokļu jomā. Turpmāk tās ir ne tikai kredītiestādes, bet arī notāri, advokāti, nodokļu konsultanti, ārpakalpojumu grāmatveži un citi.

Savukārt likumā «Par uzņēmumu ienākuma nodokli» ir veikti šādi būtiski grozījumi, par tiem sniedzot komentārus:

• mainīta reprezentatīva automobiļa definīcija, turpmāk tie ir arī tādi, kuri ir pārklasificēti no M1 klases uz N1 klasi, ja tiem ir vairāk kā trīs sēdvietas un to iegādes cena ir 50 000 un vairāk tūkstoši eiro bez PVN;
• noteikti ierobežojumi iepriekšējo periodu zaudējumu segšanai, turpmāk tekošā gada peļņu drīkstēs segt ar iepriekšējo periodu zaudējumiem ne vairāk kā 75% apmērā;
• precizēta uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas iesniegšana maksātnespējīgiem uzņēmumiem.

Tāpat abos minētajos likumos ir jauni panti attiecībā uz jaunuzņēmumu darbību un atvieglojumiem tiem. Plašāk skatiet apjomīgajos papildinājumos un, piemēram, šādu likuma «Par nodokļiem un nodevām» pantu komentāros:°

• 1. pants «Likumā lietotie termini»;
• 11. pants «Valsts nodevu objekti»;
• 15. pants «Nodokļu maksātāju pienākumi»;
• 15.³ pants «Nodokļu maksātāja pienākums sevi identificēt, piedāvājot preci vai pakalpojumu internetā»;
• 18. pants «Nodokļu administrācijas pienākumi»;
• 22.² pants «Informācijas sniegšana Valsts ieņēmumu dienestam par aizdomīgiem darījumiem, kā arī citiem darījumiem»;
• 24. pants «Nodokļu samaksas termiņu pagarināšana un nodokļu parādu kapitalizācija»;
• 26. pants «Nokavēto nodokļu maksājumu piedziņa»;
• 29. pants «Nokavējuma naudas aprēķināšana»;
• 30. pants «Skaidras naudas lietošanas ierobežojumi»;
• 34.⁴ pants «Domēna vārda atslēgšana un mitināšanas pakalpojumu pārtraukšana (apturēšana) normatīvo aktu pārkāpumu gadījumos».

Turpinot otrā gada sadarbību, SIA LAW & FINANCE ONLINE aktualizē «Nodokļu likumu komentāru» rokasgrāmatas, pārņemot labāko pieredzi, kuru šī izdevuma sākotnējā pamatsatura sagatavošanā veica SIA Deloitte Latvia.

SIA LAW & FINANCE ONLINE turpina aktualizēt «Nodokļu likumu komentāru» rokasgrāmatas, pārņemot labāko pieredzi, kuru šī izdevuma sākotnējā pamatsatura sagatavošanā veica SIA Deloitte Latvia.

Jaunāko papildinājumu moto – likumā lietoto terminu ceļvedis! SIA LAW & FINANCE ONLINE izstrādāja papildinājumus, palīdzot izprast likuma «Par uzņēmumu ienākuma nodokli» aspektus un norādot un prakses situācijām.

Piemēram, par terminu «tematisko pārbaužu rezultāti» autors norāda: « [..] Tematisko pārbaužu rezultātā veiktos papildu maksājumus budžetā nosaka saskaņā ar Latvijas Administratīvo pārkāpumu kodeksu (turpmāk – LAPK). Līdzīgi kā veicot novērošanu, arī tematiskajā pārbaudē iegūtā informācija tālāk tiek izmantota nodokļu revīzijā (auditā). [..] Pēc savas būtības VID veiktās tematiskās pārbaudes ir preventīvs darbs, lai savlaikus novērstu izvairīšanos no nodokļu nomaksas. Parasti pēc tematiskajām pārbaudēm nodokļu maksātāji tiek aicināti precizēt informāciju nodokļu deklarācijās, piemēram, iesniegt deklarācijas [..].Tematisko pārbaužu rezultativitāte ar katru gadu pieaug, piemēram, 2012. gadā tā bija 86%.

Plašāk skatiet šādu pantu komentāros:

• 1. pants «Likumā lietotie termini»;
• 4. pants «Ienākuma nodokļu sistēma»;
• 23. pants «Nodokļa maksājuma apmēra precizēšana»;
• 34.² pants «Nodokļu maksātāja apturētās saimnieciskās darbības atjaunošana».

Nodokļu maksātāja nepareizas vēsturiskās informācijas dzēšana, nodokļu parādu dzēšanas jaunumi, risinājums par ilgi diskutēto saistībā ar nepamatoti iekasētajām vai paredzētajos termiņos neatmaksātajām summām – šie ir pēdējā laikā aktuālie jautājumi, uz kuriem atbildes meklējiet jaunākajos rokasgrāmatas papildinājumos.

SIA LAW & FINANCE ONLINE turpina aktualizēt «Nodokļu likumu komentāru» rokasgrāmatas, pārņemot labāko pieredzi, kuru šī izdevuma sākotnējā pamatsatura sagatavošanā veica SIA Deloitte Latvia.

SIA LAW & FINANCE ONLINE izstrādāja papildinājumus atbilstoši likuma «Par uzņēmumu ienākuma nodokli» grozījumiem, kas pieņemti līdz 2016. gada 21. aprīlim (grozījums 11. pantā «Valsts nodevu objekti»).

Rokasgrāmata papildināta ar komentāriem šādos jautājumos:

• 18. panta «Nodokļu administrācijas pienākumi» pirmās daļas 8. punkts – pēdējā laikā aktuāls jautājums par nepareizas vēsturiskās informācijas dzēšanu. Situācija skaidrota ar AT 23.12.2015. spriedumu, kurā atzīst nodokļu maksātāja tiesības prasīt dzēst arī vēsturisko informāciju;
• 22.² pants «Kredītiestādes un maksājumu pakalpojumu sniedzēja rīcībā esošās informācijas par aizdomīgiem darījumiem sniegšana Valsts ieņēmumu dienestam» – vērtēts kredītiestādes pienākums ziņot VID par aizdomīgiem darījumiem, izsakot prognozes par nākotni, kad lielo informācijas apjomu būs sarežģīti apstrādāt un izanalizēt, pamatojoties uz Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas likuma bāzes, jo minētajam likumam ir citas pamatnostādnes;
• 25. pants «Nodokļu parādu dzēšana» – izskaidrojums par nodokļu parādu dzēšanu un aktuāls AT Senāta spriedums, lai nedzēšot nodokļu parādu nodokļu maksātāja tiesības tiktu nepamatoti ierobežotas VID kļūdas dēļ;
• 28. pants «Nepareizi piedzīto maksājumu un pārmaksāto nodokļu summu atmaksāšana» – komentēts aktuāls AT Senāta spriedums, kas beidzot sakārto jautājumus par ilgi diskutēto. VID ir noteikts pienākums par nepamatoti iekasētajām vai paredzētajos termiņos neatmaksātajām summām papildus nodokļu maksātājam maksāt kompensāciju par naudas vērtības kritumu;
• 38. pants «Pierādījumu nodrošināšana» – par nodokļu maksātāja pienākumu sadarboties ar VID nodokļu audita laikā un sagaidāmās sekas. Ļoti aktuāls jautājums nodokļu auditos – jo var sadarboties neprecīzi un sekas ir iespējamas vēl sliktākas, kā nesadarbojoties.